37.A 注册会计师是 X公司 2012年度财务报表审计业务的项目合伙人正对-上海自考网

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上海自考服务网> 试题题库列表页> 37.A 注册会计师是 X公司 2012年度财务报表审计业务的项目合伙人正对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分拍认定的重大错报风险 A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证同时扩大函证程序的范围。（2）X 公司利用高度自动化系统开具销售发票。A 注册会计师于 2012 年 7 月确认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后得出系统在 2012 年度有效运行的结论。（3）虽然应付账歌完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。A 注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。（4）A 注册会计师怀疑 X 公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在 2012 年 12 月 31 日向 X 公司索取全部销售合同副本。（5）X 公司 2012 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（6）A 注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处简要说明理由。

2015年10月审计学

卷面总分：120分试卷年份：2015 是否有答案：有作答时间： 120分钟

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试题序号

36

37.A 注册会计师是 X公司 2012年度财务报表审计业务的项目合伙人正对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。
相关情况如下：
（1）为应对应收账款项目计价和分拍认定的重大错报风险 A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证同时扩大函证程序的范围。
（2）X 公司利用高度自动化系统开具销售发票。A 注册会计师于 2012 年 7 月确认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后得出系统在 2012 年度有效运行的结论。
（3）虽然应付账歌完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。A 注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。
（4）A 注册会计师怀疑 X 公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在 2012 年 12 月 31 日向
X 公司索取全部销售合同副本。
（5）X 公司 2012 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报
风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
（6）A 注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控
制测试的范围。
要求：指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是
否存在不当之处简要说明理由。

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注册会计师审计的产生主要是由于

A、财产所有权与管理权分离
B、财产所有权与经营权分离
C、提高企业管理水平的需要
D、遵守《公司法》的需要

下列各项中为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是

A、从被审计公司销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，已确定销售的完整性
B、从被审计公司固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权
C、从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性
D、函证被审计公司的银行存款以确定银行存款余额的存在

下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中恰当的是

A、对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据
B、对难以盘点的存货根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D、对存货截止测试时拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时

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